ПОИСК Статьи Рисунки Таблицы Анализ общей суммы затрат из "Анализ производственно-финансовой деятельности автотранспортных предприятий Издание 3" При перевыполнении (невыполнении) плана по грузообороту, нассажирообороту или платным километрам пробега абсолютная величина фактических затрат будет больше (меньше) плановых, причем по отдельным группам затрат не в равной степени. [c.158] Поэтому необходимо до начала анализа устранить влияние этих факторов на сопоставимость фактических затрат с плановыми путем пересчета последних на фактический объем перевозочной работы. [c.158] Указанная методика не учитывает специфики различных групп затрат. [c.158] Дело в том, что ряд различных затрат прямо или косвенно связан с объемом перевозочной работы, с пробегом подвижного состава. Например, затраты на топливо и смазочные материалы зависят от общего пробега подвижного состава и грузооборота, затраты на техническое обслуживание и текущий ремонт, на автомобильные шины, амортизацию подвижного состава — от пробега подвижного состава, заработная плата водителей — от грузооборота и объема перевозок. Другие расходы не зависят ни от пробега, ни от грузооборота, пассажирооборота (например, почтовотелеграфные, командировочные расходы, заработная плата ИТР, МОП, служащих, затраты на спецодежду и др.). [c.158] В связи с этим пересчитывать смету затрат надо отдельно по каждой группе расходов с учетом их связи с производственным процессом. Обычно в ходе всего предыдущего анализа такой пересчет по статьям отдельных затрат уже бывает выполнен и нужно только воспользоваться полученными результатами, сложить их. [c.158] Для быстрого и достаточно точного пересчета сметы затрат целесообразно воспользоваться классификацией расходов, применяемой при калькуляции себестоимости. [c.158] Как видно из формулы (93), аналитическая сумма переменах расходов определяется исходя из плановых затрат на 1 км пробега и фактического пробега автомобилей. Это соответствует суш,ностн данной группы затрат. [c.159] Аналитическая сумма постоянных расходов исчисляется на основании следуюишх соображений к этим расходам относятся накладные расходы, подавляющая часть которых не зависит от объема работы. Предприятие должно уложиться в утвержденную смету накладных расходов, поэтому при пересчете постоянных расходов накладные расходы берут условно в плановом значении. [c.159] Однако при более глубоком анализе накладных расходов следует иметь в виду, что высказанное предположение не всегда будет точным. Например, увеличение автомобиле-часов работы вызовет некоторое увеличение количества водителей и ремонтных рабочих, а значит, возрастут затраты по охране труда и технике безопасности, увеличение сменности работы подвижного состава или количества автомобиле-дней работы вызывает рост затрат на бланки путевых листов, некоторое увеличение канцелярских, почтовых, телефонных и других расходов. Поэтому ту часть накладных расходов, которая зависит от автомобиле-часов работы, корректируют, берут эти затраты плановые на 1 авт-ч работы и умножают на отчетные автомобиле-часы работы. [c.159] К постоянным расходам относят и амортизационные отчисления на восстановление автомобилей, грузоподъемность которых ниже 2 т. Если произошли изменения в численности и структуре парка автомобилей, то при пересчете амортизационные отчисления на восстановление берут в отчетном значении. Отчетная сумма амортизации исчисляется по действующим нормативам на фактический парк. Это соответствует принципу корректировки затрат. Аналитическая сумма затрат характеризует тот уровень затрат, который является возможным при отчетном объеме перевозок. [c.159] Аналитические затраты могут отклоняться от плановых в основном по двум причинам изменение объема работы и изменение цен. [c.160] Цены на топливо, материалы, запасные части, ставки заработной платы меняются не каждый год, поэтому основной причиной несовпадения плановой и аналитической суммы затрат на эксплуатацию является изменение объема перевозок. [c.160] В тех случаях, когда аналитическая величина равна отчетной сумме затрат, то это означает, что на предприятии соблюдены все плановые нормы затрат на единицу транспортной работы или алгебраическая сумма отклонений по разным видам расходов равна нулю. [c.160] Для расчета аналитических затрат применительно к анализируемому автотранспортному предприятию использованы данные табл. 46, а сам расчет приведен в табл. 47. [c.160] Статьи затрат Формула Расчет аналитических затрат, тыс. руб. [c.161] Данные табл. 48 (графа 7) свидетельствуют о том, что наибольшее увеличение обш[ей суммы затрат вызвано ростом постоянных (накладных) расходов. [c.162] И группа — транспортные расходы. Они складываются из затрат на служебные разъезды и на содержание собственных транспортных средств по самообслуживанию. При анализе надо проверить соответствие количества автомобилей объему работы по самообслуживанию и правильность использования этих автомобилей. Каждый лишний автомобиль, занятый самообслуживанием, увеличивает сумму накладных расходов. При анализе транспортных расходов надо учитывать то обстоятельство, что эта группа расходов связана с определенным производственным процессом. [c.162] Это сложная комплексная статья, так как здесь и расходы на отопление зданий, и текущий ремонт зданий, сооружений и затраты на уборку зданий и т. д. По этой группе расходов может оказать влияние изменение цен на топливо, тарифных ставок на обслуживание. [c.162] В нашем примере увеличение накладных расходов вызвано ростом транспортных расходов по самообслуживанию (предполагали содержать один автомобиль, содержали два). Кроме того, общая сумма накладных расходов неправильно распределялась между перевозками, выполняемыми сдельными и почасовыми автомобилями. [c.163] Сумма амортизационных отчислений на восстановление подвижного состава, включаемая в группу постоянных расходов (по автомобилям грузоподъемностью 2 т и меньше), может возрастать или уменьшаться за счет изменения количества автомобилей и структуры парка. Влияние этих факторов учитывается в аналитических затратах. Относительные отклонения по этой статье обычно вызываются неправильным использованием норм амортизации при начислении затрат. Возможные изменения норм амортизации в установленном законом порядке должны учитываться в аналитической сумме амортизации. [c.163] Вернуться к основной статье